ישי עציון, רו"חמשנת 2011 נקבעו תיקונים שונים בחוקי מס הכנסה בישראל ובהם גם כאלה הרלוונטיים לישראלים חוזרים. נקודות זיכוי נוספות לתושב חוזר: מי ששב לתושבות ישראלית בין התאריכים 16/5/2010 ועד ליום 30/9/2012, לאחר שהיה תושב חוץ לפחות 6 שנים רצופות, יהיה זכאי לנקודות זיכוי (שמשמעותן היא הנחה במס) הניתנות באופן מדורג במשך 3.5 שנים מיום ההגעה לישראל, [...]
ינואר 2011. החל מנובמבר 2008 נכנס לתוקפו תיקון לחוק ביטוח בריאות ממלכתי המאשר קיצור "תקופת ההמתנה" לביטוח בריאות עבור תושבים חוזרים, וכן הפחתה בתשלום עבור פדיון תקופת ההמתנה, יחד עם התחשבות בתושבים חוזרים המרבים לנסוע לחו”ל בשל עיסוקם המקצועי. 1. על פי נוסח החוק עד חודש נובמבר 2008, ישראלי לשעבר ששהה בחו”ל, ולא שילם ביטוח [...]
ינואר 2011. אחד מהנושאים שמטרידים ישראלים בחו"ל הוא ההוראה בחוק ביטוח לאומי וביטוח בריאות ממלכתי לפיה מי שחדל להיות תושב ישראל וחוזר לאחר מכן לארץ, יהיה חייב ב"תקופת המתנה" עד לקבלת השירותים הרפואיים בארץ. הוראה זו תקפה גם לגבי מי ששהה בחו"ל שנתיים ויותר ופיגר בתשלום לביטוח לאומי במשך תקופה של 12 חודשים לפחות. מסיבה [...]
ינואר 2011. בחודש ספטמבר 2008, ולכבוד שנת ה- 60 למדינת ישראל, אישרה הכנסת שורת הקלות מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים, במטרה לעודד הגירה לישראל. הקלות המס החדשות רלוונטיות רק לאוכלוסיה הבאה: 1. עולים חדשים. 2. תושב חוזר ששהה מחוץ לישראל 10 שנים לפחות מהמועד שעזב (תושב חוזר "ותיק"). 3. בשנים 2007, 2008 ו- 2009 [...]
ינואר 2011. שיטת המס הנהוגה בישראל הינה "פרסונלית". משמע, כל עוד היחיד שומר על תושבות (להבדיל מ"אזרחות") ישראלית לצורכי מס, אזי הוא נדרש להתחייב במס על הכנסותיו בכל העולם, מכל מקורות ההכנסה, תיהנה אשר תיהנה. במאמר זה אציין את חמש המלכודות השכיחות למי שלא ידע לנתק את תושבותו לצורכי מס, כפי שמס הכנסה מצפה לניתוק [...]
ינואר 2011. ישנה תופעה בה ישראלים רבים משלמים לביטוח לאומי בישראל גם לאחר עזיבתם את ישראל. הסיבה הבסיסית היא לשמור על הביטוח הרפואי שמדינת ישראל מחויבת לתושביה וכן לשמור על "רצף זכויות" לקבלת קצבאות שונות מהביטוח הלאומי. רבים לא מקדישים מחשבה למשמעות פעולה זו, ומעבירים לכן תשלומים בגובה המינימום הקבוע בחוק, "כי כך שמעתי שעושים". [...]
ינואר 2011. תקנות מס הכנסה בישראל קובעות רשימת תכנוני מס "אגרסיביים" ואשר ישנה כוונה להיאבק בהם. תכנון מס "אגרסיבי" מאופיין באחד או יותר מהסממנים הבאים: אין לו בסיס כלכלי איתן, הוא נאחז בפרשנות מילולית טכנית קלושה, מטרתו העיקרית היא הפחתת המס בצורה קיצונית, ואין לו גילוי נאות בדוחות המס של הנישום. מס הכנסה דורש בדוחות [...]
ינואר 2011. בשיטת המס הנהוגה בישראל, כל עוד יחיד נחשב "תושב ישראל" לצורכי מס, עליו לדווח למס הכנסה בישראל על הכנסתו בכל העולם, מכל מקורות ההכנסה ולהשלים המס בהתאם. לעיתים מדובר בסכומי כסף משמעותיים ביותר (במיוחד כשמעורבים בכך מימושי אופציות למניות). כלומר, קו הגנה ראשון בפני שלטונות המס הישראליים הוא לנתק את התושבות הישראלית לצורכי [...]
ינואר 2011. כחלק מנושא רילוקיישן לחו"ל, ישראלים רבים מתחבטים מה לעשות לגבי פוליסות ביטוחי חיים, מנהלים וקצבה, אותן הם רכשו בעבר. פוליסה למטרת קצבה בחברת ביטוח היא תוכנית המבטיחה למשלם למבוטח קצבה חודשית לפחות לכל ימי חייו. התוכנית בנויה כך שכל חודש משלם המבוטח תשלום חודשי, חלקו לרכישת כיסוי כנגד סיכונים שונים, והשאר מופנה [...]
ינואר 2011. מס הכנסה בישראל מגדיר "תושב ישראל" לצורכי מס, לפי המונח "מרכז החיים". תוך התחשבות במספר ימי שהייה בישראל. מס הכנסה לא משתכנע בקלות בשינוי מרכז החיים, וקובע לפיכך כי ישראלי העובר לחו"ל, עלול עדיין להיחשב (הוא ובני משפחתו) כתושב ישראל לצורכי מס, גם אם הוא כבר שוהה תקופה מסוימת בחו"ל. משמעות קביעת תושבות [...]
ינואר 2011. ביולי 2005 התקבל תיקון חשוב במס הכנסה בישראל המאפשר "פטור ההשתתפות" בדין המס הישראלי, ע"מ ליצור תמריץ בהשוואה לדיני מס זרים, שבחלק ניכר מהם נכלל דין דומה. התיקון מאפשר התאגדות בישראל של מרכזי ניהול בינלאומיים על ידי תושבי חוץ, וליצירת כלי לעידוד חברות החזקה בינלאומיות בישראל שמרבית השקעותיהן הן בחברות עסקיות זרות .אין [...]
ינואר 2011. תקרת שכר הדירה למגורים הפטורה ממס בישראל עודכנה ותעמוד על 4,790 ₪ לחודש החל משנת 2011. סכום הפטור ממס מתייחס לגבי כל הכנסות היחיד מכל הדירות שבבעלותו, ורק בעד השכרה למגורים. השכרה פטורה ממס למגורים בישראל תהא פטורה גם מחובת תשלום ביטוח לאומי. אם הכנסות שכר דירה למגורים עולות על תקרת הפטור הנ"ל, רשאי [...]
ינואר 2011. ישראלים רבים, יחידים או עסקים, נתקלים לעיתים בדרישה של הבנקים הישראלים לנכות מס בעת העברת סכומים מישראל לחו"ל. דרישה זו באה בעקבות הוראה כללית של מס הכנסה על כי כל המשלם לתושב חוץ (לרבות בנק שבאמצעותו מועבר התשלום) חייב לנכות מס במקור בשעור של 25%. לא רבים מודעים לעובדה כי החובה בישראל [...]
ינואר 2011. משנת 2006 נקבעו בישראל הוראות מיסוי מורכבות לגבי נאמנויות. קשה במאמר קצר להסביר את מורכבותן אך ננסה להדגים אפשרויות לחסוך מס רב באמצעותן מחד, ואת מלכודות המס שלהן מאידך. מס הכנסה מבחין בין ארבעה סוגי נאמנויות, כדלקמן. סיווג הנאמנויות נקבע לפי "התושבות" של יוצר הנאמנות ושל הנהנה ממנה, הן במועד יצירת הנאמנות, והן [...]
ינואר, 2011. רילוקיישן הינו הליך מורכב הדורש מאמצים נפשיים כמו גם מאמצים פיזיים. לא פעם המאמץ הנדרש מיחיד ומבני משפחתו הוא כה רב, עד כי הם אינם מתפנים להקדיש מעט זמן לתכנון המס והביטוח הלאומי שלהם. זאת כאשר דווקא שנת הרילוקיישן היא השנה בה טמונות מלכודות מס רבות, יחד עם מלכודות ביטוח לאומי. יתרה מכך, [...]
פברואר, 2011 שיטת המיסוי הגלובלי הנהוגה בישראל מזה כמה שנים, מצמצמת את אפשרויות הפטור מהגשת דוח מס בישראל. להלן דוגמאות למקרים, עם דגש להכנסות מחוץ לישראל, בהם אם התקיים לפחות אחד מאלה, אזי "תושב ישראל" יהיה חייב בהגשת דו"ח למס הכנסה בישראל (הסכומים מעודכנים לשנת מס 2009) (ל"עולה חדש" ו"תושב חוזר ותיק" ישנם [...]
ינואר 2011. חוק מס ערך מוסף קובע כי עסקאות בישראל יתחייבו במס ערך מוסף, כיום 16%. המוכר, או נותן השירות, יגבו את המס מהקונה ויעבירו את סכום המס אל שלטונות המע"מ. מתוך מטרה להעלות את כדאיות יצוא, לרבות שירותי יצוא כגון מלונאות, נקבעו מספר סוגי עסקאות שיתחייבו במע"מ בשיעור אפס, לדוג' השכרת רכב לתיירים או [...]
ינואר 2011. על פי רוב קו ההגנה הראשון של ישראלי המבצע רילוקיישן לחו"ל, יהיה שהוא הפך ל"תושב חוץ" כבר מעת עזיבתו לישראל: כמי שאינו "תושב ישראל" הוא לא יתחייב במס בישראל על הכנסות מחוצה לה. קו הגנה שני עשוי להיות ניכוי הוצאות בחו"ל שיקזזו ההכנסה מחו"ל שלכאורה חייבת במס גם בישראל. מס הכנסה מאפשר לקזז [...]
ינואר 2011. המחוקק הישראלי העניק הקלות רבות במס הכנסה לתושבי חוץ. תושב חוץ עשוי להיות גם מי שהיה פעם ישראלי ועם הזמן נהייה תושב חוץ. להלן רשימה תמציתית של הקלות במס הכנסה לתושב חוץ: הכנסות מהפרשי שער על הלוואה שנתן תושב חוץ, פטורות ממס בישראל (למעט הלוואה שנתן ע"י מפעל הקבע שלו בישראל). הכנסות מדיבידנד [...]
ינואר 2011. השכרת דירות למגורים בישראל פטורה ממס אך עד לסכום הקבוע בחוק (בשנת 2011 תעמוד התקרה על 4,790 ₪ לחודש). תקרת ההכנסה הפטורה מתייחסת לכל הכנסות של יחיד מכל הדירות שבבעלותו בישראל, ורק בעד השכרה למגורים. השכרה למגורים בישראל תהא פטורה גם מחובת תשלום ביטוח לאומי, (למי שעדיין נחשב תושב ישראל לצורכי ביטוח לאומי). [...]
ינואר 2011 ישראלים רבים מבצעים פעילות בארצות הברית באמצעות החזקה בתאגיד מסוג LLC. בשנת 2004 פרסם מס הכנסה בישראל חוזר מקצועי לגבי השלכות המס בצורת פעילות זו, בעקבות הרפורמה במס. לפי דיני המס בארה"ב, ברירת המחדל הקיימת ל- LLC היא התייחסות כאל גוף "שקוף" לצורכי מס, דהיינו הכנסתו נחשבת כהכנסת המחזיקים בו (בדומה לשותפות). כיוון [...]
הגאות שהתרחשה בעבר ותתחדש בעתיד בבורסות בעולם, בעיקר בבורסת נאסד"ק, הביאה מחדש לחיובי מס ישראלי גבוה על עובדים, בעיקר בתחום ההיי-טק, שמימשו ו/או יממשו אופציות למניות. עובדים בתחום ההיי-טק מאופיינים פעמים רבות בניידות גבוהה, כך גם במהלך תקופת הבשלת האופציות (Vesting) שהוענקו להם. מס הכנסה בישראל מוכן שלא לחייב את הרווח מימוש האופציות שניתן לייחסו [...]
במשטר מס ההכנסה הנהוג כיום בישראל, על מעביד האחראי על ניוד עובדים ישראלים לחו"ל, לגלות ידע והבנה בחוקי מס וביטוח לאומי. מעביד שלא ידאג לנושאי מס ההכנסה והביטוח הלאומי של העובד, עלול לגרור את העובד להוצאות כספיות ניכרות ולעגמת נפש. לא מן הנמנע כי אף המעביד עלול להביא את עצמו לבעיות דומות, כחלק ממחויבותו כמעביד. [...]
ינואר, 2011 הטבות המס לתושב חוזר מוגבלות בתנאים שונים. חלק מהתנאים הם הוראות מיוחדות בחוק לתושב חוזר, וחלק אחר נובע מהוראות כלליות של חוקי המס והביטוח הלאומי, של אמנות מס בין מדינות, של תקנות שונות, ושל פרקטיקה מקובלת. תושב חוזר הרוצה להבטיח את ההטבות, וכן להימנע מעוגמת נפש על מיסוי כפול (ולעיתים גם חבות כפולה [...]
ינואר 2011. במעבר ממשטר מס במדינה אחת למשטר מס במדינה אחרת עלולות להיווצר מלכודות מס וביטוח לאומי, עקב הוראות שונות שאינן מתואמות בין המדינות. קיימות הוראות לגבי חלוקת הכנסה בין מדינות וזיכוי בשל תשלום מס במדינה האחרת. אולם, הוראות אלו מותנות בתנאים שונים. אי עמידה בתנאים שונים שנקבעו, ו/או שרירות לב של מס הכנסה, [...]
