מתי תושב חוזר צריך להערך אל מול מס הכנסה בישראל?

מעודכן 2017 

 רילוקיישן הינו הליך מורכב הדורש מאמצים נפשיים כמו גם מאמצים פיזיים. לא פעם המאמץ הנדרש מיחיד ומבני משפחתו הוא כה רב, עד כי הם אינם מתפנים להקדיש מעט זמן לתכנון המס והביטוח הלאומי שלהם. זאת כאשר דווקא שנת הרילוקיישן היא השנה בה טמונות מלכודות מס רבות, יחד עם מלכודות ביטוח לאומי. יתרה מכך, בתכנון נבון ניתן לנצל בשנת הרילוקיישן יתרונות מס וביטוח לאומי רבים, ולהביא לחסכון ודאי. 

ניקח לדוגמא יחיד שהיה בעבר "תושב ישראל", עבר להיות "תושב חוץ" ועתה חוזר לישראל ("תושב חוזר רגיל"). להלן רשימה (לא סגורה) בה אם מתקיים אחד או יותר מהמקרים הבאים, אזי מן הראוי שאותו יחיד ידע להיערך אל מול רשויות המס והביטוח לאומי בישראל, בין אם לצורך הגשת דוחות ותשלומי מס ובין לצורך מיצוי הטבות המס המגיעות לו:

  •  בעלות על עסק עצמאי בחו"ל שימשיך לעבוד לאחר החזרה לישראל
  •  המשך קבלת משכורת ממעביד בחו"ל לאחר החזרה לישראל.
  •  החזקת נדל"ן ונכסים פיננסיים, סחירים או פרטיים, בחו"ל. במיוחד כאלה שנרכשו בתקופה לפני שהיחיד נהיה תושב חוץ. או אם הנכסים נרכשו כתושב חוץ, אולם סך תקופת שהייתו בחו"ל היתה קצרה מהתקופה המזכה להיחשב תושב חוזר (6 שנות שהייה בחו"ל כתושב חוץ).
  • הכנסה שוטפת מנכסים בחו"ל (שכר דירה, דיבידנדים, ריבית, תמלוגים, קצבה).
  • החזקת נדל"ן ונכסים עסקיים ישראלים, במישרין או בעקיפין, ללא חשיבות מתי נרכשו (לרבות דירת מגורים המושכרת מעל תקרת הפטור ממס – בשנת 2017 תקרת הפטור הינה 5,010 לחודש).
  • אופציות למניות עובדים, שהתקבלו או שימומשו בישראל, ובמיוחד כאשר חלק מתקופת ההבשלה ("Vesting") שלהן התרחשה בחו"ל.
  • החזקה בשיעור של 10% ומעלה בחברה ישראלית.
  • החזקה בשיעור כלשהו בחברת חוץ (שאינה סחירה בבורסה) או החזקה בנכס אחר ששוויו מעל 1.87 מ' ₪ (נכון לשנת 2016), או החזקה בחשבונות בנקאיים שסך יתרתם מעל 1.87 מ' ₪, ביום כלשהו בשנה.
  • הכנסות ריבית בישראל מעל כ- 650,000 ₪ (נכון לשנת 2016), או כאלו שלא נוכה בעדם מס בהתאם לתקנות.
  • יצירת או קבלת נאמנות, במישרין או בעקיפין, בשווי העולה על 100,000 ₪.
  • כאשר נשמרו סממנים משמעותיים לתושבות ישראלית, במשך תקופת השהייה או תקופת העבודה בחו"ל.
  • משכורת (ברוטו) בישראל בסכום של מעל כ- 650,000 ₪ (נכון לשנת 2016) (כולל ממימוש מניות שנתקבלו בתוכנית אופציות ומניות לעובדים).
  • פעילות עצמאית בישראל. 

החוק בישראל מאפשר פטור ממס בחלק מהמקרים הנ"ל למשך מספר מוגבל של שנים. לגבי מקרים אחרים, או לגבי שנים לאחר תקופת הפטור ממס הקבועה בחוק, ניתן לתכנן את מימוש הרווח ומשיכת ההכנסה.

המסקנה המתבקשת היא כי מעבר לחובת הדווח לרשויות המס במקרים הנ"ל, מן הראוי שמי שמבצע הליך רילוקיישן יתכנן ניצול יתרונות המס, וימנע ממלכודות מס וביטוח לאומי, הכל בהתאם לנסיבותיו שלו. 

ישי עציון, רואה חשבון

ishay@etsion.com

יעוץ מיסים ישראלים בחו"ל, יחידים וחברות, תכנוני מס, מיסוי היי-טק, מס הכנסה, מיסוי בינלאומי, מס שבח ומס ערך מוסף.

Advertisements
Post a comment or leave a trackback: Trackback URL.

תגובות

  • emil  On 6 בפברואר 2012 at 19:09

    שלום
    שמעתי אזהרות מתושבים שחזרו ארצה שמס הכנסה מתלבש עליהם וממרר להם את החיים ומחייב אותם לשלם מסים עבור התקופה ששהו בחו"ל. אני בארה"ב ומחפש לחזור … אך זה מפחיד אותי … עד כמה אתה חושב זה יכול לקרות ובאזה מקרים? אני חוקר ואין לי נכסים בחו"ל , קיבלתי מלגת מחקר 5 שנים , ומשכורת רק בשנתיים האחרונות.
    תודה

    • etsion  On 6 בפברואר 2012 at 20:04

      כל מקרה חייב להיבחן לפי נסיבותיו. מי שידע להערך נכון ובאופן מושכל לתקופת שהייתו בחו"ל, יתמודד היטב מול רשויות המס למיניהם בישראל. כיוון שמדוברבתחום מורכב מאד, הכולל מספר רב של חוקים, תקנות, פסקי דין, ספרות מקצועית, והרבה פרקטיקה בעל פה, והכל משתנה במהלך השנים – אזי אני מציע להעזר תמיד במומחה מקצועי, שעוסק בכך באופן עיקרי.

      בברכה,

      ישי עציון, רו"ח
      http://www.etsion.com

כתיבת תגובה

הזינו את פרטיכם בטופס, או לחצו על אחד מהאייקונים כדי להשתמש בחשבון קיים:

הלוגו של WordPress.com

אתה מגיב באמצעות חשבון WordPress.com שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת Twitter

אתה מגיב באמצעות חשבון Twitter שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת Facebook

אתה מגיב באמצעות חשבון Facebook שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת גוגל פלוס

אתה מגיב באמצעות חשבון Google+ שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

מתחבר ל-%s

%d בלוגרים אהבו את זה: